A partir de l’1 de gener de 2025 es pot rescatar de forma anticipada els plans de pensions amb antiguitat de més de 10 anys
Introducció
L’1 de gener de 2025 va entrar en vigor la possibilitat de disposar de forma anticipada, això és sense cap contingència, els drets consolidats dels plans de pensions i altres sistemes de previsió social complementària (com a plans de previsió assegurats, plans de previsió social empresarial i contractes d’assegurança concertats amb mutualitats de previsió social) que corresponguin a aportacions realitzades amb almenys 10 anys d’antiguitat.
Recorda que fins al 31 de desembre de 2024 per a rescatar un pla de pensions s’havia d’acreditar estar en atur de llarga durada, sofrir un ERE, tenir dependència severa o sofrir una greu malaltia. A partir de 2025 no fa falta cap acreditació.
A partir de l’1 de gener de 2025 seran disponibles les aportacions realitzades fins al 31 de gener de 2015, i així successivament any rere any.
| Disposicions realitzades | Disponibles en |
| Fins el 31 de gener del 2015 | 2025 |
| Fins el 31 de gener del 2016 | 2026 |
| Fins el 31 de gener del 2017 | 2027 |
| Fins el 31 de gener del 2018 | 2028 |
| Fins el 31 de gener del 2019 | 2029 |
Sembla que no existeix un altre límit cap. La percepció dels drets consolidats en aquest supòsit serà compatible amb la realització d’aportacions a plans de pensions per a contingències susceptibles d’esdevenir.
Tributació
El rescat del pla de pensions tributa com a rendiment del treball personal al tipus marginal, integrables en la base general i amb subjecció a retenció. Cal tenir en compte que amb el rescat poden ocórrer dos escenaris en el contribuent:
1- que incrementi el tipus marginal podent saltar de tram en l’escala de renda;
2- que aquests ingressos es tractin com un ingrés d’un 2n pagador en la declaració, la qual cosa obliga a
realitzar la declaració si supera unes certes quantitats.
La Llei d’IRPF estableix que les quantitats que es percebin en forma de capital corresponents a aportacions i contribucions a plans de pensions contractats fins a 31 de desembre de 2006 pot aplicar una reducció del 40% en la mesura que compleixin els requisits establerts. El dubte està ara en saber si a aquests rescats anticipats se’ls pot aplicar la reducció del 40%.
La llei no estableix explícitament que aquesta reducció s’aplicarà només a les contingències comunes com:
- jubilació,
- atur
- o malaltia greu, però sembla que tributs sempre ho ha interpretat d’aquesta manera.
Segons diverses consultes vinculants de la DGT, la reducció del 40% s’aplica quan el rescat es produeix per una contingència legalment prevista en els plans de pensions: jubilació, incapacitat, defunció, dependència, atur de llarga durada o malaltia greu.
El rescat pel nou supòsit d’antiguitat de 10 anys (vigent a partir de 2025) no es considera una contingència legalment prevista, sinó una possibilitat excepcional de liquiditat.
La DGT sembla que contesta de la manera següent: A les quantitats percebudes en concepte de disposició anticipada se’ls podrà aplicar la reducció del 40% sempre que es compleixin els requisits exigits:
- que les quantitats disposades procedeixin d’aportacions realitzades fins al 31 de desembre 2006;
- que es percebin en forma de capital; i
- que el seu cobrament tingui lloc en l’exercici en el qual esdevingui la contingència o en els dos exercicis següents, plantejant-se en aquest punt el dubte de quan ha d’entendre’s esdevinguda la contingència en aquests supòsits.
Sembla que la DGT considera que en els supòsits de “disposició anticipada” esdevé la contingència quan hagi transcorregut 10 anys d’antiguitat de les aportacions i, a més, el partícip hagi sol·licitat expressament la disposició de drets consolidats. Recorda que hi ha diferents opcions de rescatar un pla de pensions, cadascuna amb la seva deguda tributació. Això és:
- En forma de capital: aquest tipus de rescat significa que es cobra tots els fons del pla d’una sola vegada.
- En forma de renda periòdica: es pot fixar una quantitat periòdica tots els mesos. Els diners es pot agafar de manera mensual, trimestral, semestral o anual.
- En forma mixta: si es decideixen combinar les dues modalitats anteriors, també es pot fer. Es pot triar retirar una part dels fons del pla de pensions de cop en forma de capital i una altra parteix mes a mes, en forma de renda.
- En forma de disposició: aquesta modalitat significa que es reben els fons a petició del beneficiari sense que existeixi una periodicitat regular.
Qualsevol dubte que els sorgeixen respecte a aquest tema no dubtin a dirigir-se a nosaltres, telefònicament a Carles Monfort Codina o al seu e-mail cmc@btsasociados.com, estarem encantats a atendre’ls.