Deures tributaris formals de principis de 2022

Repassem algunes de les obligacions tributàries formals principals que les empreses han de complir a principis de 2022 per garantir l’aplicació de determinats incentius o règims fiscals especials.

OBLIGACIONS ALS PRIMERS MESOS DE 2022

D’altra banda, en els  primers mesos de 2022 també s’han de complir certes obligacions. Entre altres, les següents:

1. Obligacions censals

Durant el mes de gener del 2022, les societats amb un volum d’operacions el 2021 superior a 6 milions d’euros hauran de comunicar a l’Administració Tributària la seva consideració com a “gran empresa” a efectes tributaris, a fi de presentar mensualment les declaracions periòdiques, sempre que, amb caràcter previ, no tinguessin ja aquesta consideració.

De manera anàloga, les grans empreses que hagin vist reduït el volum d’operacions el 2021 per sota d’aquesta quantitat hauran de comunicar que han deixat de tenir aquesta consideració i tornaran a presentar les seves declaracions amb una periodicitat trimestral.

2. Impost sobre societats

Pagaments fraccionats: Les entitats amb un import net de la xifra de negocis inferior a 6 milions d’euros que vulguin optar per calcular els pagaments a compte pel “mètode de la base”, podran fer-ho fins a la finalització del mes de febrer de 2022.

3. IVA

• Els contribuents que vulguin aplicar la regla de prorrata especial el 2021, han d’exercitar la seva opció a l’última declaració liquidació de 2021, que es presentarà el gener de 2022.
• En aquesta darrera declaració-liquidació de 2021 també es podrà sol·licitar, si escau, la devolució del saldo que els contribuents tinguin a favor seu a 31 de desembre de 2021.
• L’aplicació d’un percentatge provisional de deducció diferent del fixat com a definitiu per a l’any 2021, s’haurà de sol·licitar, amb caràcter general, durant el mes de gener de 2022, perquè tingui efecte aquest any.
• Els contribuents que apliquin el règim especial de grup d’entitats han de comunicar, si escau, les modificacions que s’hagin produït el mes de desembre de 2021 durant el termini de presentació de l’última declaració liquidació de 2021 (gener de 2022). En cas dincorporació al mes de desembre de 2021 duna nova entitat al grup, la comunicació es podrà presentar fins al 20 de gener de 2022.
• Els contribuents que portin els seus llibres registre a través del SII, hauran de comunicar determinada informació amb transcendència tributària relativa a l’any 2021 dins el termini de presentació de la declaració liquidació del darrer període de 2021 (fins al 30 de gener de 2022). També han de trametre en el mateix període la informació del llibre registre de béns dinversió de lany 2021.
• La liquidació de les operacions assimilades a les importacions realitzades l’any 2021 que consisteixin en l’incompliment dels requisits determinants de la navegació marítima i aèria internacional i en la no afectació exclusiva al salvament, assistència marítima o pesca costanera dels vaixells el lliurament dels quals, adquisició intracomunitària o importació hagués estat exempta (article 19 paràgrafs 1r, 2n i 3r de la Llei d’IVA) es podrà realitzar fins al 30 de gener de 2022.

4. Impost sobre l’Electricitat

Durant els primers dos mesos de cada any, els beneficiaris de la reducció del 85% de l’impost sobre l’electricitat hauran de comunicar la quantitat d’energia efectivament consumida o, si escau, el percentatge definitiu de l’electricitat consumida amb dret a la reducció durant el any natural anterior. Aquest percentatge definitiu és el que serà tingut en compte per als nous subministraments. Si en el termini dels dos primers mesos de cada any natural no es produeix la comunicació, es considera que no s’ha produït variació respecte de les dades comunicades inicialment.

5. Impostos locals

El model 848 de comunicació de l’import net de la xifra de negocis a efectes de l’IAE s’ha de presentar entre l’1 de gener i el 14 de febrer de 2022. Recordem que aquesta comunicació l’ha de fer aquelles entitats en què es donin les següents circumstàncies:

• Que estiguin obligades al pagament de l’IAE perquè no és aplicable l’exempció que preveu l’article 82.1 c) del text refós de la Llei d’Hisendes Locals (import net de la xifra de negocis inferior a 1 milió d’euros).
• Que en la darrera declaració de l’impost sobre societats presentada abans de l’1 de gener de l’any en què aquesta xifra (d’1 milió d’euros) hagi de tenir efectes a l’IAE, no hagin fet constar l’import net de xifra de negocis (és a dir, a la declaració de l’Impost sobre Societats de l’exercici 2020 presentada al juliol de 2021).
                   
  En cas d’entitats que formin part d’un grup en el sentit de l’article 42 del Codi de comerç, s’haurà de presentar el model 848 en els casos en què l’entitat dominant del grup no hagi fet constar l’import net de la xifra de negocis de les entitats pertanyents al grup a l’esmentada declaració de l’Impost sobre Societats.