Embargament de salaris i indemnitzacions

Què és l’embargament de salaris?

L’embargament del salari és la tècnica per la qual es possibilita a l’ocupador a retenir al treballador parteix dels seus salaris i altres emoluments, amb la finalitat de donar compliment a ordres executives dels creditors del treballador.

Quins són els límits d’inembargabilitat del salari?

El salari mínim interprofessional (SMI) és la quantitat mínima que es considera inembargable, íntegrament. De manera que, totes les percepcions salarials percebudes per sobre d’aquesta quantitat mínima poden ser objecte d’embargament.

Els límits de la inembargabilitat dels salaris venen establerts en la Llei d’Enjudiciament Civil (LEC art.607), segons la següent escala:

Percepcions	Percentatges Embargables
Fins a 1 SMI	–
De 1 a 2 SMI	30%
De 2 a 3 SMI	50%
De 3 a 5 SMI	60%
De 4 a 5 SMI	75%
Excés 5 SMI	90%

Salari o sou mensual

L’embargament es realitza sobre el salari net o líquid, això és, sobre la quantitat que resulta després de descomptar la corresponent retenció d’IRPF i la cotització a la Seguretat Social. A aquesta quantitat sí que se li apliquen els límits d’inembargabilitat del SMI de l’art. 607 de la LEC.

A més, cal tenir en compte que aquests límits no s’apliquen sobre l’excés que pogués haver-hi en el compte bancari, amb independència del seu origen i procedència (TS acte 26-9-19, EDJ 695285).

Pagues extraordinàries

Es consideren salari, podent ser objecte d’embargament. No obstant això, com a novetat, el TEAC ha unificat criteris respecte a la manera de determinar el límit d’inembargabilitat i distingeix dues situacions (TEAC Ressol. 17-5-22, EDD 17214):

1. Quan el treballador percep, al costat de la mensualitat ordinària, una gratificació o paga extraordinària: el límit d’inembargabilitat està constituït pel doble del SMI mensual i a l’excés se li aplica l’escala recollida en l’art. 607 de la LEC.

2. Quan es perceben forma prorratejada: el límit està constituït per l’import del SMI en còmput anual (SMI mensual x 14 pagues) prorratejat entre 12 mesos. A l’excés se li aplica l’escala de l’art. 607 de la LEC.

Dietes, despeses i altres conceptes extrasalarials

També són embargables. La seva particularitat és que, atès que no tenen naturalesa salarial, poden ser embargats íntegrament. No els són aplicable els límits d’inembargabilitat del SMI, sinó les disposicions generals tributàries d’embargabilitat de béns i drets (DGT CV 2-8-11, EDD 304681; AP Lleó 29-9-17, EDJ 226127).

Indemnitzacions per acomiadament o fi de contracte temporal

No tenen la condició de salari a l’efecte d’embargament, sinó que són considerats com “altres emoluents” pels diferents tribunals i per la Direcció General de Tributs (DGT). Per això, poden ser objecte d’embargament en el 100% de la seva quantia (DGT CV 9-4-19, EDD 614261; DGT CV 11-5-16, EDD 95417; TSJ Madrid 20-9-19, EDJ 718422).

Prestació de IT

En ser substitutiva del salari, pot ser objecte d’embargament amb aplicació dels límits d’inembargabilitat del SMI (TSJ País Basc 3-5-16, EDJ 131883).

Com es realitza l’embargament d’un treballador a temps parcial, o quan té reducció de jornada o el contracte de la qual finalitza abans del mes?

En tots aquests casos, la referència al SMI mensual fixat com a límit a la inembargabilitat s’ha d’aplicar de manera íntegra, i no en proporció al tipus de jornada realitzada -parcial o reduïda- ni als dies del mes en què s’hagi reportat el salari (DGT CV 14-9-20, EDD 708502; DGT CV 4-12-18, EDD 133580; DGT CV 22-2-18, EDD 24621).

Per això, en fer l’embargament del salari, cal tenir en compte que l’SMI és inembargable íntegrament, independentment que el treballador presti els seus serveis a temps complet o parcial o la totalitat del mes.

En cas d’existir diverses ordres d’embargament, quina ordre ha de seguir-se i quina quantia es pot embargar?

En cas d’existir embargaments successius o simultanis provinents de diversos organismes, el criteri dels tribunals i de la DGT és el següent (DGT CV 2-2-18, EDD 24371; TSJ Astúries 8-1-18, EDJ 7731; TSJ Sevilla 18-10-17, EDJ 251348):

• atendre els embargaments conforme a l’ordre d’entrada d’aquests, des del més antic al més recent, segons es vagin complint els mateixos;
• cal aplicar el límit d’inembargabilitat del SMI, ja que no es pot superar quan hi ha embargaments simultanis;
• com a excepció, quan l’embargament correspongui a un deute per aliments sí que es pot superar el límit d’inembargabilitat del SMI. En aquests casos, el tribunal fixa la quantitat que pot ser embargada (LEC art.608; TSJ Astúries 17-7-18, EDJ 566692).
  

Com deu l’empresari reflectir l’embargament del salari en la nòmina del treballador?

L’embargament del salari apareix en la nòmina com una deducció que es resta a la quantitat neta a percebre pel treballador.

Per exemple: treballador amb un salari brut de 2.000 €/mes en 14 pagues anuals. Després dels descomptes corresponents per cotització a la Seguretat Social i la retenció de l’IRPF, el seu salari net mensual és de 1.539,23 €. Comuniquen a l’empresa en 2022 que ha d’embargar al treballador 1.500 € en el rebut de salaris.

El càlcul seria el següent:

• els primers 1.000 € són inembargables (SMI per a 2022);
• del segon SMI (altres 1.000 € de salari net), sent el seu salari net 1.539,23 € i descomptant els primers 1.000 €, queden 539,23 €. A aquesta quantitat cal aplicar el 30% i s’obté com a quantitat a embargar 161,77 €.

Així doncs, la quantitat neta a percebre pel treballador serà 1.539,23 – 161,77 = 1.377,46 €

En la nòmina:

• apareixeran 161,77€ com a deducció en concepte d’embargament de salaris;
• la cotització i el descompte de l’IRPF es realitza sobre el brut de 2.000 €;
• en el salari net o líquid a percebre pel treballador constaran 377,46 €

En els mesos següents cal fer els mateixos càlculs, fins que la suma del descomptat aconsegueixi els 1.500 €

Ha d’informar l’empresa a la TGSS de l’embargament en fer la cotització?

Els embargaments de salari no es comuniquen en l’arxiu CRA, ja que només s’inclouen quantitats brutes i aquests embargaments es realitzen sobre salari net/líquid.

Qualsevol dubte que els sorgeixen respecte a aquest tema no dubtin a dirigir-se a nosaltres, telefònicament a Isabel Torre Carazo o al seu e-mail itc@btsasociados.com, estarem encantats a atendre’ls.