Llei de Successions i Donacions Catalunya
La LLEI 5/2020, de 29 d’abril, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic i de creació de l’impost sobre les instal·lacions que incideixen en el medi ambient, ha significat un augment molt considerable a les herències i donacions a Catalunya.
L’oportunitat d’aquesta llei i la data d’entrada en vigor, que és l’1 de maig d’aquest any, ha estat durament criticada per la pandèmia que estem travessant amb el consegüent augment del nombre de víctimes mortals.
També ha estranyat l’escassa repercussió mediàtica que ha tingut, malgrat l’augment tan considerable en l’impost de successions i donacions que es produirà a Catalunya, a partir de l’entrada en vigor d’aquesta llei.
La modificació d’aquest impost a Catalunya es pot resumir en tres blocs:
Primer. – En primer lloc, es redueixen les bonificacions que s’apliquen en quota i que existien fins ara a les herències de les persones incloses al grup II, que són els fills de 21 anys o més i els ascendents. Aquest grup de persones, a partir de l?1 de maig, veuran augmentada la quota en aquelles herències que rebin, d?una manera molt important. No s’hi inclouen els cònjuges, perquè aquests ja tenen la bonificació fixa del 99% que no s’ha vist alterada per la reforma.
S’adjunta quadre comparatiu per a valor la magnitud del canvi:
ESCALA II DE BONIFICACIONS DE LA QUOTA :
| QUOTA A PAGAR | QUOTA A PAGAR | |
| IMPORT HERÈNCIA | FINS 30/04/20 | A PARTIR REFORMA |
| 200.000 | 180 | 3.825 |
| 300.000 | 1.610 | 10.350 |
| 400.000 | 1.900 | 19.000 |
| 500.000 | 3.306 | 27.930 |
| 600.000 | 6.618 | 41.180 |
| 1.000.000 | 28.490 | 103.137 |
| 2.000.000 | 152.510 | 323.806 |
| 3.000.000 | 351.697 | 586.000 |
| 6.000.000 | 1.094.383 | 1.526.889 |
Les persones del GRUP I. (menors de 21 anys) seguiran amb l’escala de bonificacions que fins ara es venia aplicant, és a dir, a aquest contingent no afecta la reforma, quant a bonificacions. En conseqüència, a partir de l’1 de maig de 2.020, a les herències a Catalunya coexistiran dues escales de bonificacions, la I i la II, per als GRUPS I i II respectivament.
Segon. – En aquelles herències en què existeixi una empresa individual, o accions i participacions de societats, en què s’apliqui la reducció per empresa familiar – reducció del 95% del valor de l’empresa- ia més existeixi a l’herència patrimoni personal no afecte activitat cap, com poden ser diners, accions, béns immobles etc., tributarà molt més aquella part del patrimoni que no afecta l’activitat. És a dir, la coexistència d’empresa familiar amb patrimoni personal en una successió estarà castigada. Això és donat perquè han desaparegut les bonificacions per a aquesta part de l’herència no afecta l’activitat. És a dir, és incompatible la reducció del 95% a l’impost de successions per empresa familiar amb la bonificació general en quota que afecta la resta del patrimoni. O un o altre.Podem trobar-nos en herències que no puguem aprofitar-nos de la reducció del 95% en l’impost de successions per empresa familiar, perquè a l’herència hi ha altres béns de més import que no podrien gaudir de la bonificació si s’accedís a la reducció del 95% per l’herència de l’empresa, és a dir, caldrà calcular i programar molt bé el que més convingui des del punt de vista tributari. O per contra, convindrà aplicar la reducció per empresa familiar, encara que perdem la bonificació de la resta d’herència.és a dir, caldrà calcular i programar molt bé el que més convingui des del punt de vista tributari. O per contra, convindrà aplicar la reducció per empresa familiar, encara que perdem la bonificació de la resta d’herència.és a dir, caldrà calcular i programar molt bé el que més convingui des del punt de vista tributari. O per contra, convindrà aplicar la reducció per empresa familiar, encara que perdem la bonificació de la resta d’herència.
Per això caldrà estar molt atent al compliment dels requisits per poder gaudir de la reducció del 95% a l’Impost de Successions, ja que la Generalitat de Catalunya està extremant el control del dit compliment i dit sigui de pas, s’està demostrant que moltes empreses, malgrat el convenciment d’estar al dia, no compleixen els requisits establerts a la legislació catalana, especialment el relatiu a les formalitats de l’empresa amb el directiu (contracte de treball fefaent, constància a Junta General, a la memòria, reflex en la nòmina…) i sobretot, quant a la a la patrimonialitat sobrevinguda per l’augment dels actius financers ociosos (o immobles no afectes o per a ús dels socis) que impedeix “l’accés” a la reducció o minoren el “abast” de la mateixa.
En aquest sentit tindrà molta importància la programació successòria, ja que hi ha mètodes perquè, amb temps, es puguin efectuar moviments patrimonials per evitar precisament aquest càstig tributari a les herències en què hi ha una empresa familiar. Així, mitjançant donacions programades, podem aconseguir aquesta dissociació entre patrimoni empresarial i patrimoni personal. Igualment s’aconseguiria aquest efecte separant en la successió, el destinatari de l’empresa familiar, de la resta de béns, bé altres hereus o bé els fills del fill que percep l’empresa familiar, és a dir, als néts.
Tercer. – Finalment, reapareixen els coeficients multiplicadors, tant en herències com en donacions, en funció del patrimoni preexistent del que rep l’herència o del que rep la donació. És a dir, ara haurem de tenir en compte el patrimoni de l’hereu i del donatari quan hàgim de calcular una herència o donació. El patrimoni preexistent només afecta els parents del GRUP I i II.
Això ha fet que ja no sigui tan convenient l’herència davant de la donació. Fins ara, el punt d?inflexió vorejava els 2 M d?euros (a partir d?aquesta xifra sortia més a compte donar que heretar) ia partir de la reforma d?abril de 2.020, aquest punt d?inflexió ha baixat a la xifra de 500.000 euros.
Per això, a partir d’ara ens trobarem amb escenaris on seran molt més convenient efectuar donacions en vida que esperar la defunció, de manera que amb una bona programació i amb una mica de temps, l’estalvi podria ser molt considerable en impost de successions.
I posats a fer donacions, no cal oblidar la possibilitat de reservar-se el dret de disposar, de fer donacions condicionades i, sobretot, d’especificar-ne el caràcter col·lacionable.