Mesures de final d’any contra els efectes de l’Covid-19

Avui ha estat publicat al BOE el Reial decret llei 35/2020, de 22 de desembre, que, entre altres mesures, ha introduït noves normes fiscals per mitigar els efectes econòmics de l’Covid-19 i facilitar el compliment de les obligacions tributàries per part dels contribuents (premi aquí per accedir a el contingut d’aquesta norma). Vegi a continuació les principals novetats tributàries.

Ajornament d’autoliquidacions del primer trimestre del 2021

En primer lloc, s’han flexibilitzat els ajornaments de les autoliquidacions que hagin de presentar-se entre l’1 d’abril i el 30 d’abril de 2021  per part d’empreses i autònoms que van facturar menys de 6.010.121,04 euros el 2020. 

En aquests casos, Hisenda permetrà que la possibilitat d’ajornar deutes de fins a 30.000 euros de forma automàtica i sense garantia (que ja existeix actualment) sigui aplicable també a les retencions i ingressos a compte, als pagaments fraccionats de l’Impost sobre Societats i a l’IVA .  Apunt.  L’ajornament podrà sol·licitar-se per fins a sis mesos, sense que s’hagin de satisfer interessos de demora pels tres primers mesos. 

Empresaris en mòduls

D’altra banda, s’han introduït les següents millores fiscals per als empresaris acollits a el règim d’estimació objectiva de l’IRPF i a el règim simplificat de l’IVA:

• S’incrementa de el 5% a l’20% la reducció aplicable sobre el rendiment net de mòduls a computar en la declaració de l’IRPF de 2020 (en cas d’empresaris que desenvolupin activitats vinculades a el sector turístic, l’hostaleria i el comerç, la reducció és de l’35 %). Apunt. A més, aquesta reducció també es tindrà en compte a l’hora de calcular els pagaments fraccionats d’IRPF de el quart trimestre del 2020 i del primer trimestre del 2021.
• Així mateix, s’aprova una reducció de l’20% de la quota anual meritada per operacions corrents de el règim simplificat de l’IVA de l’any 2020 (de l’35% per a activitats vinculades a el sector turístic, l’hostaleria i el comerç). Apunt.  Aquesta reducció s’aplicarà també en el càlcul de l’ingrés a compte corresponent a la primera quota trimestral de l’exercici 2021.
• A calcular el rendiment anual de 2020 en estimació objectiva de l’IRPF i la quota per operacions corrents de el règim especial simplificat de l’IVA, no s’han de computar, com a període d’activitat, tant els dies en què va estar declarat l’estat d’alarma en el primer semestre del 2020 com els dies de el segon semestre del 2020 en què l’exercici efectiu de l’activitat hagués estat suspès com a conseqüència de les mesures contra el Covid-19 decretades per les autoritats. Apunt. Així mateix, com dies tampoc s’han de tenir en compte a l’calcular el pagament fraccionat d’IRPF de el quart trimestre del 2020.
• La renúncia a l’aplicació de el règim de mòduls per a l’exercici 2021 no impedirà tornar a tributar per aquest règim en 2022. Igualment, aquells contribuents que van renunciar a aquest mètode en l’exercici 2020, podran tornar a tributar en mòduls en els exercicis 2021 o 2022 , sempre que compleixin els requisits per a la seva aplicació i revoquin la renúncia.
• Finalment, el termini per presentar les renúncies o revocacions relatives a el règim de mòduls respecte l’any 2021 s’amplia fins el proper 31 de gener de 2021. Atenció! Les renúncies i revocacions presentades durant aquest mes de desembre fins a la publicació al BOE de el Reial decret llei 35/2020 s’entendran presentades en període hàbil. Això no obstant, els empresaris que així ho desitgin podran tornar a modificar la seva opció entre el 24 de desembre del 2020 i el 31 de gener de 2021.

Incentiu per arrendadors de locals

Els arrendadors no considerats «grans forquilles», amb locals en què es desenvolupen determinades activitats econòmiques vinculades a el sector turístic, l’hostaleria i el comerç i que acordin voluntàriament rebaixes en la renda arrendatícia corresponent als mesos de gener, febrer i març de 2021 , podran computar com a despesa deduïble per al càlcul de l’rendiment de l’capital immobiliari la quantia de la rebaixa de la renda acordada durant aquests mesos.

Atenció! Això no és aplicable quan la rebaixa en la renda arrendatícia es compensi amb posterioritat per l’arrendatari mitjançant increments en les rendes posteriors o altres prestacions, o quan els arrendataris siguin una persona o entitat vinculada.

Deteriorament de crèdits per impagaments en cas de pimes i arrendadors

Per als exercicis 2020 i 2021, es redueix de sis a tres mesos el termini que ha de transcórrer des de la data de venciment d’un crèdit perquè el deteriorament comptabilitzat sigui deduïble.

Aquesta important novetat és aplicable tant en l’Impost sobre Societats com en l’IRPF (en cas que es desenvolupi una activitat econòmica), en el supòsit de societats i empresaris que siguin considerats «empreses de reduïda dimensió». Apunt. Així mateix, també poden acollir-se a aquesta norma les persones físiques arrendadores d’immobles a l’hora de calcular el rendiment net de l’capital immobiliari a declarar en el seu IRPF.

El Reial decret llei 35/2020, de 22 de desembre, ha introduït noves mesures fiscals per mitigar els efectes econòmics de l’Covid-19.