Mèxic presenta el Paquet Econòmic per 2022 amb importants novetats fiscals

El 8 de setembre de 2021, la Secretaria d’Hisenda i Crèdit Públic va presentar davant la Cambra de Diputats el denominat Paquet Econòmic per 2022. El pla inclou diverses iniciatives que se sotmetran a discussió i aprovació legislativa pel Congrés de la Unió. Entre elles, destaca la iniciativa per reformar, afegir i derogar diverses disposicions de la Llei de l’Impost sobre la Renda, la Llei de l’Impost a l’Valor Afegit, la Llei de l’Impost sobre Producció i Serveis, el Codi Fiscal de la Federació i la Llei Federal de l’Impost sobre Automòbils Nous, amb l’objectiu de combatre les pràctiques que han estat qualificades com fiscalment evasives, així com per incrementar la recaptació sense la creació o augment d’impostos.

Entre les propostes més destacades en aquest àmbit, cal destacar les següents:

En matèria de l’ISR:

• En endavant la “raó de negocis” serà un requisit fonamental per accedir a diversos beneficis fiscals, com ara l’alienació d’accions “a cost fiscal”, l’ajornament de l’pagament de l’ISR derivat de reestructuracions i en el cas de fusions i escissions .
• Es proposen nous requisits per a la representació legal d’estrangers, deducció d’interessos d’acord amb les regles de capitalització prima i la deducció de crèdits incobrables, així com noves limitacions per amortitzar pèrdues fiscals en fusions i escissions.
• En matèria de comptes incobrables, es proposa que la deduïbilitat d’aquestes no es pugui realitzar fins que s’hagin esgotat els procediments legals i judicials corresponents i s’obtingui una resolució favorable.
• En matèria de preus de transferència, es preveu l’eliminació de l’aplicació de  APAs  per maquiladoras, deixant a el ” safe harbor ” com a únic instrument aplicable en aquests casos.
• Es proposa també la inclusió de nous règims simplificats denominats “de confiança”, un per a persones morals que obtinguin ingressos anuals de fins a 35 milions de pesos, perquè tributin d’acord amb flux d’efectiu, i un altre per a persones físiques amb ingressos anuals de fins a 3.5 milions de pesos, que tributarien acord amb taxes fixes progressives calculades sobre els seus ingressos, substituint amb això a l’RIF.
• Així mateix, es proposa considerar com a ingrés acumulable, el valor de el dret d’usdefruit que es determini en l’avaluació que s’haurà de practicar a l’hora de consolidar la nua propietat i l’usdefruit d’un bé. En aquests casos els notaris, jutges i altres fedataris, han d’informar l’autoritat fiscal sobre els detalls de la transacció.
• D’altra banda, es preveu disminuir la taxa de depreciació anual dels actius fixos relacionats amb les construccions que es realitzin en lots miners, quedant en el 5%.

En matèria de l’Impost a l’Valor Afegit:

• En el cas de contribuents que realitzen activitats no objecte de la Llei de l’IVA es proposa que aquests no puguin acreditar l’impost pagat a proveïdors oa la importació de béns, quan estiguin relacionats amb aquestes activitats.
• Es proposa establir com a requisit per a l’IVA acreditable generat en períodes pre-operatius, informar les autoritats fiscals en el mes en què s’inicien aquestes activitats.
• D’altra banda, es proposa definir que la concessió d’ús o gaudi temporal d’un bé tangible es considera realitzada en territori nacional quan el seu ús o gaudi es produeixi en el territori, amb independència de el lloc del seu lliurament material o de la celebració de l’acte jurídic que li doni origen.

Codi Fiscal de la Federació:

• Es proposa afegir nous supòsits d’alienació a el cas de fusions i escissions.
• Es contempla reincorporar l’obligació de dictaminar els estats financers a contribuents amb ingressos superiors a 1,637’320,540.00 de pesos.
• Es limita la migració de residència fiscal a jurisdiccions de baixa imposició.
• Es proposa addicionar un nou supòsit per a la suspensió dels terminis de caducitat perquè les autoritats fiscals determinin obligacions.
• Així mateix, es proposen diversos ajustaments i nous requisits per a l’emissió de CFDIs, presentació d’avisos de canvi de socis o accionistes, per l’avís de cancel·lació davant el RFC i en relació amb el procediment mateix per cancel·lar CFDIs.
• S’afegeixen nous supòsits de responsabilitat solidària.
• Es proposa que quan es sol·liciti un procediment d’acord mutu que preveu tractats internacionals, s’haurà de garantir l’interès fiscal.
• Destaca finalment també la proposta per establir un nou termini límit de 12 mesos per a la celebració d’acords conclusius, així com nous controls i sancions per a les activitats relacionades amb el sector d’hidrocarburs.

Cal recordar que aquestes reformes hauran de ser discutides i aprovades tant per la Cambra de Diputats com per la de Senadors perquè, un cop aprovades, tornin a el Poder Executiu Federal per a la seva promulgació i publicació en el Diari Oficial de la Federació.