Nou paquet de mesures en matèria tributària
Mesures fiscals des de 1-1-2025
- S’eleva a 2.500 euros la quantia total dels rendiments íntegres del treball procedents del segon i restants pagadors, de manera que operi, en aquests casos, el límit general de 22.000 euros de rendiments íntegres del treball per a estar obligat a presentar declaració per aquest impost.
- S’amplia un any més l’àmbit temporal d’aplicació de la deducció per obres de millora de l’eficiència energètica d’habitatges.
- Així mateix s’amplia un any més l’àmbit temporal d’aplicació de la deducció per l’adquisició de vehicles elèctrics «endollables» i de pila de combustible i punts de recàrrega.
- Es prorroguen per al període impositiu 2025 els límits quantitatius que delimiten l’àmbit d’aplicació del mètode d’estimació objectiva amb excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que tenen el seu propi límit quantitatiu per volum d’ingressos.
A conseqüència de la pròrroga, s’estableix un nou termini per a presentar les renúncies o revocacions a aquest mètode, que abasta des del 25-12-2024 fins al 31-1-2025. Les renúncies i revocacions presentades, per a l’any 2025, durant el mes de desembre de 2024, amb anterioritat a l’inici del termini abans assenyalat, s’entenen efectuades en període hàbil, sense perjudici que els contribuents puguin modificar la seva opció dins del nou termini prorrogat.
Desde 1-1-2024
S’estén al període impositiu 2024 la imputació de rendes immobiliàries al 1,1% per als immobles localitzats en aquells municipis en què els valors cadastrals hagin estat revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, sempre que haguessin entrat en vigor a partir de 1-1-2012.
Impost de societats (IS)
Es prorroga la llibertat d’amortització en inversions que utilitzin energia procedent de fonts renovables de manera que també serà aplicable en els períodes impositius que s’iniciïn o concloguin en 2025, quan l’entrada en funcionament dels elements que poden acollir-se a la llibertat d’amortització, es produeixi en 2025.
Impost sobre el Valor Afegit (IVA)
- Des de 1-1-2025, s’amplia a l’exercici 2025 el límit excloent de 250.000 euros en lloc dels 150.000 euros.
A conseqüència de la pròrroga, s’estableix un nou termini de renúncies i revocacions
d’aquests règims, que abasta des del 25-12-2024 fins al 31-1-2025.
Les renúncies i revocacions presentades, per a l’any 2025, durant el mes de desembre de 2024, amb anterioritat a l’inici del termini abans assenyalat, s’entenen efectuades en període hàbil, sense perjudici que els contribuents puguin modificar la seva opció dins del nou termini prorrogat.
- Des del 25-12-2024, quant als dipòsits fiscals s’inclou el gasoil bonificat en el nou sistema de gestió de les extraccions de dipòsit fiscal, i es rebaixa a 550 milions el volum d’extraccions necessari per a atribuir la qualificació d’operador de confiança.
Impost sobre l’Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana (IIVTNU)
A l’efecte de calcular la base imposable de l’Impost segons el sistema objectiu, amb efectes
des del 1-1-2025, els imports màxims dels coeficients a aplicar sobre el valor del terreny en el moment de meritació, segons el període de generació de l’increment de valor, són els següents:
| Període de generació | Coeficient |
| Inferior a 1 un any. | 0,16 |
| 1 any. | 0,15 |
| 2 anys. | 0,15 |
| 3 anys. | 0,15 |
| 4 anys. | 0,16 |
| 5 anys. | 0,18 |
| 6 anys. | 0,20 |
| 7 anys. | 0,22 |
| 8 anys. | 0,23 |
| 9 anys. | 0,21 |
| 10 anys. | 0,16 |
| 11 anys. | 0,13 |
| 12 anys. | 0,11 |
| 13 anys. | 0,10 |
| 14 anys. | 0,10 |
Tarifes de l’Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE)
Amb efectes des del 1-1-2025 es modifica el grup 861 de la secció 2a (Activitats professionals) de les Tarifes de l’IAE per a incorporessin el mateix als Artistes d’Art Sacre.
Impost sobre els Líquids de Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac
Es retarda al 1-4-2025 l’entrada en vigor del nou Impost sobre els Líquids de Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac, amb el fi n d’assegurar major marge temporal per a la deguda assimilació de les obligacions que la normativa imposa als contribuents del nou Impost. A més, s’estableix un procediment de reglamentació tècnica.
Impost sobre el marge d’interessos i comissions de determinades entitats financeres
Es modifiquen, per raons tècniques, uns certs elements de l’impost, bàsicament,
període impositiu i meritació, i, conseqüentment, en nom de la neutralitat d’aquestes modificacions, es preveu un ajust en quota en el cas que es duguin a terme operacions de modificació estructural en les quals s’extingeixin entitats.
UEFA Champions League Femenina 2024 i UEFA Europa League 2025
En relació amb el règim fiscal aplicable a les finals de la «UEFA Champions League Femenina 2024» i de la «UEFA Europa League 2025»s’estableix:
a) Les persones físiques que adquireixin la condició de contribuents de l’IRPF a conseqüència del seu desplaçament a territori espanyol amb motiu de les finals de la UEFA Champions League Femenina 2024 i la UEFA Europa League 2025, podran optar per tributar pel règim especial per a treballadors desplaçats a territori espanyol.
b)Les persones jurídiques constituïdes per l’entitat organitzadora o els equips participants, gaudeixen de l’exempció en el IS per les rendes obtingudes durant la celebració d’aquests esdeveniments, sempre que estiguin directament relacionades amb la seva participació en ells.
c) En l’àmbit del IRNR, es preveuen una sèrie d’incentius fiscals tant per a l’entitat organitzadora i els equips participants en l’esdeveniment com per a les persones físiques que prestin serveis als anteriors.
d) Pel que fa a l’IVA, s’estableixen mesures especials en relació amb:
- la devolució de quotes suportades en la realització d’operacions relacionades amb la celebració de l’esdeveniment esportiu;
- el nomenament de representant;
- la importació de béns utilitzats temporalment en el desenvolupament d’aquests esdeveniments;
- i l’aplicació la regla d’utilització efectiva.
- Qualsevol dubte que els sorgeixen respecte a aquest tema no dubtin a dirigir-se a nosaltres, telefònicament a Carles Monfort Codina o al seu e-mail cmc@btsasociados.com, estarem encantats a atendre’ls.