03-01-2023

Pressupostos Generals de l’Estat 2023

Amb data 24-12-2022, s’ha publicat en el BOE la Llei de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2023 (L 31/2022).

A continuació, recollim les principals novetats en l’àmbit tributari i en matèria laboral i de Seguretat Social, amb vigència a partir del 1-1-2023.

FISCAL

En matèria tributària es recullen, entre altres, les següents novetats:

IRPF

Reducció per obtenció de rendiments del treball. S’amplia l’aplicació de la reducció als contribuents els rendiments nets dels quals del treball siguin inferiors a 19.747,5 euros, sempre que no tinguin rendes, excloses les exemptes, diferents de les del treball superiors a 6.500 euros.
Retencions i ingressos a compte sobre rendiments del treball en 2023. La retenció o ingrés a compte pel procediment general sobre els rendiments del treball que se satisfacin al gener de 2023, s’efectuarà conforme a la normativa vigent a 31-12-2022.
Reducció del rendiment net d’activitats econòmiques en estimació directa, sempre que no tinguin rendes, excloses les exemptes, diferents de les d’activitats econòmiques superiors a 6.500 euros:
- Rendiment net igual o inferior a 14.047,5 €.: 6498 €./any.
- Rendiment net entre 14.047,5 i 19.747,5 €.: 6.498 €. menys el resultat de multiplicar per 1,14 la diferència entre el rendiment d’activitats econòmiques i 14.047,5 €./any.

Tipus de gravamen de l’estalvi. Es modifica l’escala de gravamen de l’estalvi, afegint un nou tram per a la base liquidable de l’estalvi a partir de 300.000 euros, que es grava a una mena del 28%.
Deducció per maternitat. S’amplia a dones amb fills menors de 3s anys que en el moment del naixement del menor percebin prestacions per desocupació.
Retenció sobre rendiments procedents de la propietat intel·lectual. S’aplica un percentatge de retenció i ingrés a compte del 15% sobre els rendiments procedents de la propietat intel·lectual, qualsevol que sigui la seva qualificació. Així mateix, en determinades circumstàncies, es permet l’aplicació d’un tipus de retenció i ingrés a compte del 7% per a tals rendiments i per als rendiments del treball derivats de l’elaboració d’obres literàries, artístiques o científiques.
Imputació de rendes immobiliàries durant el període impositiu 2023. El percentatge d’imputació del 1,1% s’aplica en el cas d’immobles localitzats en municipis en els quals els valors cadastrals hagin estat revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat
Deducció per residència habitual i efectiva a l’illa de La Palma. En els períodes impositius 2022 i 2023, als contribuents amb residència habitual i efectiva a l’illa de La Palma se’ls aplica una deducció en els mateixos termes a com es regula en la normativa de l’Impost la deducció per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla per a contribuents residents en aquests territoris.

Tipus de gravamen. S’estableix un nou tipus de gravamen del 23% per a les entitats l’import net de les quals de la xifra de negocis del període impositiu immediat anterior sigui inferior a 1 milió d’euros.
Amortització accelerada. Amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir del 1-1-2023, poden amortitzar-se aplicant el doble del coeficient màxim previst en la taula d’amortització les inversions en determinats vehicles elèctrics.

IVA

Suposats d’inversió del subjecte passiu:
- S’estén la seva aplicació als lliuraments de deixalles i desaprofitaments de plàstic i de material tèxtil.
- Es modifiquen les regles referents al subjecte passiu perquè sigui aplicable la regla d’inversió d’aquest als lliuraments d’aquests residus i materials de recuperació.
- S’exclou de l’aplicació a les prestacions de serveis d’arrendament d’immobles subjectes i no exemptes de l’IVA, que siguin efectuades per persones o entitats no establertes en el territori d’aplicació de l’Impost i a les prestacions de serveis d’intermediació en l’arrendament d’immobles efectuats per empresaris o professionals no establerts.

Crèdits incobrables:
- Es rebaixa l’import mínim de la base imposable de l’operació quan el destinatari morós tingui la condició de consumidor final.
- S’estén a 6 mesos el termini per a procedir a la recuperació de l’IVA des que el crèdit és declarat incobrable.

Règim simplificat:
- Es prorroga per a l’any 2023 l’increment de 150.000 a 250.000 € en la magnitud excloent del règim simplificat de l’impost recollit en LIVA art.122.Dos.2n i 3r, i 124.Dos.6è.
- S’estableix que la renúncia al règim simplificat, així com la revocació d’aquestes, es podrà realitzar des del 25-12-2022 fins al 31-1-2023.

ITP i AJD

S’actualitza en un 2% l’escala de gravamen dels títols i grandeses nobiliaris.

Impostos locals:

IAE. S’introdueixen diverses modificacions en les Tarifes de l’IAE.
IBI. Es modifica el termini d’aprovació de les ponències de valors totals, i del tipus de gravamen de l’Impost pels ajuntaments afectats per procediments de valoració col·lectiva de caràcter general.
IIVTNU. Per a la determinació de la base imposable s’actualitzen els imports dels coeficients màxims previstos a aplicar al valor dels terrenys en funció del període de generació de l’increment de valor.

Cotització RGSS:

Base màxima 2023: 4.495,50 euros mensuals.
Bases mínimes 2023: s’incrementaran en el mateix percentatge en què augmenti l’SMI.
Tipus de cotització: es mantenen els fins ara vigents.
Contractes per a la formació i l’aprenentatge i contractes de formació en alternança. Les quotes úniques per cada dia treballat, aplicables a partir del 1-1-2023, seran les de l’any 2022 incrementades en la mateixa proporció que ho faci l’SMI per a 2023.
Empleats de llar. L’any 2023 les retribucions mensuals i les bases de cotització per contingències comunes i professionals, seran les contingudes en la següent escala, les quanties de la qual s’actualitzaran en la mateixa proporció que ho faci l’SMI per a l’any 2023.

Cotización RETA:

S’estableixen les taules reduïda i general vigents en 2023 per a l’aplicació del nou sistema de cotització en funció dels ingressos reals (veure taules). Els treballadors que haguessin sol·licitat l’actualització automàtica de la seva base de cotització a partir de gener de 2023 serà la de 31-12-2022 incrementada en un 8,6% sempre que es trobi en algun dels trams de les taules.
Tipus de cotització: es manté els fixats per a 2022.

Bonificaciones y reducciones

Es manté la suspensió del sistema de reducció de les cotitzacions per contingències professionals per disminució de la sinistralitat laboral (prima prevenció) per a les cotitzacions que es generin durant l’any 2023. Aquesta suspensió s’estendrà fins que es procedeixi a la reforma de la norma reguladora.
Es preveu una reducció del 50% (60% en 2022) i una bonificació del 7,50% en l’aportació empresarial a la cotització per contingències comunes, per al Sistema Especial per a manipulat i empaquetat del tomàquet fresc amb destinació a l’exportació.
S’estableixen incentius a l’exercici d’una activitat per compte d’altri o pròpia a les províncies de Conca, Sòria i Terol.

Prestació de desocupació

L’import de la prestació per desocupació a partir del dia 181 s’incrementa fins al 60% de la base reguladora (abans 50%).Aquest percentatge s’aplicarà també als qui a 1-1-2023 estiguessin ja percebent una prestació per desocupació.

ALTRES QÜESTIONS

Interès legal dels diners: 3,25%.
Interès de demora: 4,0625%.
IPREM: s’estableixen les següents quanties per a l’any 2023:
- Diari: 20 euros.
- Mensual: 600 euros.
- Anual: 8.400 o 7.200 euros si expressament s’exclouen les pagues extres.
Plans de pensions: s’introdueixen canvis en els límits a l’aportació als plans de pensions per al cas que l’aportació empresarial sigui d’entre 500,01 i 1.500 euros. En aquest cas, l’aportació màxima del treballador serà 1.250 euros, més el resultat de multiplicar per 0,25 la diferència entre la contribució empresarial i 500 euros.

Qualsevol dubte que els sorgeixen respecte a aquest tema no dubtin a dirigir-se a nosaltres, telefònicament a Carles Monfort Codina o al seu e-mail cmc@btsasociados.com, estarem encantats a atendre’ls.