Projecte de Llei contra el frau fiscal

Es prohibeixen els pagaments en metàl·lic superiors a 1.000 €, el programari que permeti manipular dades comptables i les amnisties fiscals, s’estableixen noves obligacions d’informació de moneda digital i es modifiquen les lleis dels principals impostos: IRPF, Societats, IVA, ITPAJD, ISD , No residents, Patrimoni, hisendes locals.

El nou projecte de Llei de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal , de transposició de la Directiva (UE) 2016/1164, de el Consell, de 12 de juliol de 2016, per la qual s’estableixen normes contra les pràctiques d’elusió fiscal que incideixen directament en el funcionament de l’mercat interior, de modificació de diverses normes tributàries i en matèria de regulació de el joc, ha iniciat la tramitació parlamentària amb la seva publicació en el Butlletí Oficial de Congrés dels Diputats de 23 d’octubre, després que en el Consell de ministres celebrat el dia 13 de el mateix mes, fora definitivament aprovat un text que ha estat madurant en fase d’avantprojecte voltant de 2 anys.

La majoria de les lleis tributàries es veuran afectades

Per fer efectives les mesures, La futura de llei, si s’aprova definitivament, modificarà articles concrets de pràcticament la totalitat de lleis tributàries : IRPF, Societats, IVA, ITPAJD, Successions i Donacions, No residents, Patrimoni, Hisendes locals, a més per descomptat de la Llei general tributària i altres disposicions com la Llei de Cadastre o Llei de la Jurisdicció contenciosa administrativa.

Impost sobre Societats

Pel que fa a l’Impost sobre Societats, es modifiquen les regles especials que regulen els canvis de residència i les operacions realitzades amb o per persones o entitats residents a paradisos fiscals i les quantitats subjectes a retenció, i s’introdueixen canvis en la imputació de les rendes positives obtingudes per entitats no residents i establiments permanents en el règim de transparència fiscal internacional.

SOCIMIS

El Govern ha anunciat que té intenció d’incloure mesures per reforçar el control de les SICAV durant la tramitació d’aquesta llei. Aquestes mesures no es contemplen en el primer projecte publicat en Corts:

S’atorgarà a la Inspecció de l’Agència Tributària la competència per comprovar que aquests instruments compleixen amb els requisits per constituir-se en vehicles d’inversió col·lectiva i no en una eina de planificació fiscal de grans patrimonis familiars.

Així mateix, s’ha d’imposar en les SOCIMIS un gravamen de l’15% als seus beneficis no distribuïts com a dividend als seus socis.

Impost sobre la Renda les Persones Físiques

En l’àmbit de l’Impost sobre la Renda les persones físiques s’impedeix que el adquirent d’un bé a través d’un contracte o pacte successori es subrogui en el valor i data d’adquisició que tenia dit bé al causant, sempre que aquest es transmeti abans de la mort d’aquest últim, impedint-se una actualització dels valors i dates d’adquisició de l’element adquirit que provocaria una menor tributació que si el bé hagués estat transmès directament a un tercer pel titular original.

Així mateix, s’introdueix una obligació de subministrament d’informació sobre els saldos que mantenen els titulars de monedes virtuals , a càrrec dels qui proporcionin serveis en nom de tercers per salvaguardar claus criptogràfiques privades que fan possible la tinença i utilització de tals monedes, i s’adapten els requisits exigibles perquè no sigui aplicable la regla especial d’imputació temporal per als assegurances de vida en què l’acceptant assumisca el risc de la inversió. També s’homogeneïtza el tractament de les inversions en determinades institucions d’inversió col·lectiva , conegudes com a fons i societats d’inversió cotitzats amb independència de l’mercat, nacional o estranger en què cotitzin.

Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats i Impost sobre Successions i Donacions

Tant en l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats com en l’Impost sobre Successions i Donacions, es conceptua com a base imposable el valor de mercat de el bé o dret que es transmeti o adquireixi. A més, en nom de la seguretat jurídica, en el cas de béns immobles , s’estableix que la base imposable és el valor de referència que preveu el text refós de la Llei de Cadastre Immobiliari.

En el primer, a més, es delimita el fet imposable en relació amb les operacions de les compres a particulars d’articles d’or i joieria per part de comerciants d’aquest sector empresarial, i en el segon, es modifica la regulació de l’acumulació de donacions , per incloure els supòsits de contractes i pactes successoris que produeixin adquisicions en vida de l’causant, a més d’estendre el seu àmbit a tots els no residents, ja siguin residents en un Estat membre de la Unió Europea o d’l’Espai Econòmic Europeu o en un tercer Estat .

Impost sobre el Patrimoni

En l’Impost sobre el Patrimoni també s’aplica la mateixa regla de valoració per als immobles el valor hagi estat determinat per l’Administració en un procediment, a més d’establir les bases de com s’han de valorar els assegurances de vida quan el prenedor de l’assegurança no tingui la facultat d’exercir el dret de rescat, evitant d’aquesta manera que es pugui eludir la tributació per les assegurances de vida-estalvi el contingut patrimonial és indubtable, i s’estableix una nova regla de valoració per a aquells supòsits en què es perceben rendes temporals o vitalícies procedents d’una assegurança de vida.

D’acord amb l’anterior, també es modifica el text refós de la Llei de l’Mercat de Valors , per tal de suprimir les referències de l’precepte a el valor real en la valoració de béns immobles, i substituir-lo en particular a l’efecte de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i actes jurídics documentats, pel valor de referència.

Impost sobre el Valor Afegit

Pel que fa a l’Impost sobre el Valor Afegit s’actualitza el supòsit de responsabilitat subsidiària de l’pagament de l’impost, definit actualment per als agents de duanes, que passa a ser d’aplicació a les persones o entitats que actuïn en nom i per compte de l’importador . Així mateix, es matisen l’abast i naturalesa dels incompliments de les obligacions específiques de el règim de el grup d’entitats en les que necessàriament ha de ser subjecte infractor l’entitat dominant.

D’altra banda, s’estén el supòsit de responsabilitat subsidiària de l’pagament del deute tributari que arriba als titulars dels dipòsits diferents dels duaners corresponent a la sortida o abandonament dels béns d’aquests dipòsits, als béns objecte d’impostos especials que estaven exclosos fins ara, amb l’objectiu d’evitar que els beneficis de el règim s’utilitzin de forma fraudulenta per realitzar compres exemptes de l’Impost sobre el Valor Afegit a l’empara de règim, amb meritació de l’Impost a la sortida però sense ingrés de la mateixa davant la Hisenda Pública.

Impost general indirecte canari

Pel que fa a l’impost general indirecte canari, s’incorporen les modificacions incloses en l’Impost sobre el Valor Afegit en matèria de responsabilitat tributària en l’àmbit de les liquidacions duaneres, i es tipifica com a infracció tributària l’ retard o incompliment de la gestió dels llibres registres de l’IGIC a través de la seu electrònica Agència Tributària Canària mitjançant el subministrament dels registres de facturació.

Impostos especials de fabricació

En l’àmbit dels impostos especials de fabricació es realitza un ajust tècnic en la definició dels dipòsits fiscals i es tipifica com a supòsit de infracció greu l’existència de diferències en menys de productes objecte dels impostos especials de fabricació, que excedeixin dels percentatges establerts per reglament. Així mateix, s’inclou un supòsit d’infracció greu per als casos en què no es justifiqui l’ús o destinació donada als productes pels quals s’hagi aplicat una exempció o un tipus impositiu reduït, i una infracció lleu en el cas que els productes es haguessin destinat a un fi que justifica l’exempció o l’aplicació de l’tipus impositiu reduït.

Impost sobre Activitats Econòmiques

Respecte de l’Impost sobre Activitats Econòmiques, a l’objecte de reforçar les mesures antielusión que preveu la norma i evitar que pugui ser inaplicada la regla d’acumulació dels imports nets de la xifra de negocis corresponents als membres d’un grup mercantil, que determina la tributació en l’impost, s’actualitzen les referències normatives per a la consideració de grup de societats i s’aclareix que la regla per al càlcul de l’import net de la xifra de negocis s’haurà d’aplicar amb independència de l’obligació de consolidació comptable. I per evitar discrepàncies amb el Dret comunitari, s’estableix que l’exempció en l’Impost per a les persones físiques s’aplica tant als residents com als no residents.

informació cadastral

En matèria cadastral, s’amplien els supòsits de incorporació de noves construccions i alteracions mitjançant comunicació d’Administracions Locals i entitats gestores de l’impost sobre béns immobles sense necessitat que s’obliguin per ordenança fiscal, pel que fa a actes subjectes a llicència o autorització administrativa. Igualment, s’habilita un règim addicional de comunicacions en virtut de qual la informació subministrada per deure de col·laboració queda emparada per l’exempció de l’obligació de declarar, sempre que es compti amb tota la documentació acreditativa de la corresponent alteració.

D’altra banda, es traslladen els efectes de l’procediment d’esmena a el moment en què l’Administració tributària té constància de la discrepància entre descripció cadastral i realitat , facilitant l’ajust a l’evolució de la realitat immobiliària, i s’adapta la regulació de la valor de referència de la Direcció General de Cadastre, per dotar-lo de major rigor, precisió i seguretat jurídica en la seva determinació.

Tributs sobre el joc

Pel que fa a la fiscalitat de el joc, s’estableixen mesures per habilitar mecanismes adequats de col·laboració en la prevenció i la lluita contra la manipulació de les competicions esportives i combatre el frau que pot produir-se en les apostes esportives.

També s’amplia l’elenc d’entitats a les que l’autoritat encarregada de regulació de el joc pot realitzar requeriments d’informació , exigint als operadors de joc col·laborar en la lluita contra el frau mitjançant l’elaboració d’un manual específic que inclogui procediments i mesures específics, a el temps que s’introdueixen nous tipus infractors i es modifica algun dels actualment existents amb la finalitat de sancionar pràctiques fraudulentes dels participants en els jocs, dels propis operadors o de proveïdors o intermediaris, vulneracions.

Llei general tributària

És en l’àmbit de la Llei general tributària on es produeixen els canvis més nombrosos.

Prohibició d’amnisties fiscals

En primer lloc, s’incorpora la prohibició de l’establiment de qualsevol mecanisme extraordinari de regularització fiscal que impliqui una disminució de la quantia del deute tributari.

Concepte de deute tributari

D’altra banda, passa a considerar-se que el terme «deute tributari» inclou tots els conceptes, com els interessos de demora o els recàrrecs.

Interessos de demora i recàrrecs d’extemporaneïtat

S’aclareix el règim de meritació d’interessos de demora en el cas d’obtenció d’una devolució improcedent. En aquest sentit, la meritació d’interessos serà plenament compatible, si s’escau, amb els recàrrecs d’extemporaneïtat acord amb les regles generals que regulen aquests recàrrecs. Així mateix, es modifica el sistema de recàrrecs per extemporaneïtat establint-se un sistema de recàrrecs creixents de l’1 per cent per cada mes complet de retard sense interessos de demora fins que hagi transcorregut el període de dotze mesos de retard. A partir del dia següent de l’transcurs dels dotze mesos esmentats, a més de la meritació de l’recàrrec de l’15 per cent, començarà la meritació d’interessos de demora,excepcionando d’aquests recàrrecs a qui regularitzi una conducta tributària que ho hagi estat prèviament per l’Administració tributària pel mateix concepte impositiu i circumstàncies, però per altres períodes, no havent estat mereixedora de sanció, sempre que es regularitzi en un termini de sis mesos des la notificació de la liquidació.

S’adapta la regulació dels interessos de demora per reconèixer de manera expressa que no es meriten en les devolucions derivades de la normativa de cada tribut i d’ingressos indeguts durant determinats períodes.

Prohibició de programari que permeti la manipulació de dades comptables

Amb l’objectiu de no permetre la producció i tinença de programes i sistemes informàtics que permetin la manipulació de les dades comptables i de gestió, s’estableix l’obligació que els sistemes informàtics o electrònics que suporten els processos comptables o de gestió empresarial s’ajustin a certs requisits que garanteixin la integritat, conservació, accessibilitat, llegibilitat, traçabilitat i inalterabilitat dels registres, requisits l’especificació tècnica pot ser objecte de desenvolupament reglamentari, incloent en aquest la possibilitat de sotmetre-ho a certificació, i s’estableix un règim sancionador específic, derivat de la mera producció d’aquests sistemes o programes, o la tinença dels mateixos sense l’adequada certificació.

Representants de no residents

S’adapta el règim de representació dels no residents per adequar-lo a el Dret de la Unió Europea.

mesures cautelars

Amb la finalitat d’evitar que els procediments de suspensió amb altres garanties, o amb dispensa d’elles, siguin utilitzats de manera fraudulenta, s’incorpora la possibilitat d’adoptar mesures cautelars durant la tramitació dels mateixos.

Llista de deutors tributaris

S’introdueixen canvis en la llista de deutors tributaris, reduint-se a 600.000 euros l’import la superació comporta la inclusió en aquesta llista, i s’inclou expressament en el llistat de deutors a la Hisenda Pública, al costat dels deutors principals, als responsables solidaris, Aclarint que el període en què s’han de satisfer els deutes i sancions tributàries perquè no es considerin als efectes de la inclusió en la llista de deutors és el termini reglamentari d’ingrés en període voluntari determinat per la norma, sense que aquest període voluntari originari pugui venir allargat, per exemple, per sol·licituds d’ajornament o fraccionament presentades en el termini voluntari originari; entenent-se a aquests efectes com a període voluntari de pagament original del deute el període voluntari de pagament inicial, amb independència de les actuacions que hagués pogut realitzar el deutor principal o de les vicissituds per les quals pogués travessar el deute tributari.

Seguint amb les novetats en matèria de publicitat de morosos, es permetrà al deutor inclòs, en principi, en el llistat de deutors tributaris a 31 de desembre, que pugui ser exclòs de l’esmentat llistat sempre que s’hagi efectuat el cobrament íntegre dels deutes i sancions tributàries que haguessin determinat la seva inclusió.

Importacions de béns

Es modifiquen les causes de terminació de procediment de gestió iniciat mitjançant declaració respecte d’aquells tributs que es liquiden per les importacions de béns, per compassar al que preveu la legislació duanera per als drets d’importació, establint-se que no és procedent la declaració de caducitat en aquests procediments, i que aquests al seu torn podran finalitzar quan s’acordi posteriorment sobre el mateix objecte d’el procediment l’inici d’un procediment de comprovació limitada o d’inspecció.

Suspensió de terminis d’actuacions inspectores

S’introdueix un nou supòsit de suspensió de l’còmput de l’termini de les actuacions inspectores durant l’aplicació de determinats instruments adreçats a facilitar la cooperació i coordinació de les administracions tributàries de l’Estat amb les forals en l’exercici d’aquestes actuacions.

Actes de disconformitat

En la tramitació de les actes de disconformitat s’elimina el caràcter obligatori de l’informe de disconformitat, atès que actualment el contingut de l’informe en la seva integritat ja es ve recollint en l’acta i la liquidació.

Reiteració de sol·licituds

Una altra novetat consisteix en que, a efectes d’evitar l’ús inadequat de la presentació de reiterades sol·licituds d’ajornament, fraccionament, compensació, suspensió o pagament en espècie el període de tramitació suspèn cautelarment l’inici de el període executiu, es disposa que la reiteració de sol·licituds , quan altres prèvies hagin estat denegades i no s’hagi efectuat l’ingrés corresponent, no impedeix l’inici de el període executiu. Així mateix, en la mesura que el període voluntari de pagament és únic, s’aclareix que aquest període no es podrà veure afectat per la declaració de concurs.

responsabilitat solidària

En un altre ordre coses, s’especifica, a efectes de procediment d’exigència de la responsabilitat solidària, que el període voluntari de pagament dels deutes és l’originari de pagament, sense que les vicissituds esdevingudes davant el deutor principal, com suspensions o ajornaments, hagin projectar-se sobre el procediment seguit amb el responsable.

Infractors en consolidació fiscal i grup d’entitats

Igualment es modifica l’enumeració dels possibles infractors per donar un tractament homogeni als subjectes infractors tant en el règim de consolidació fiscal de l’Impost sobre Societats com en el règim especial de el grup d’entitats en l’Impost sobre el Valor Afegit.

Règim sancionador

Pel que fa a el règim de reduccions de les sancions , s’introdueixen diferents canvis per afavorir la simplificació en la seva aplicació, l’ingrés voluntari i la disminució de litigis. D’una banda, s’eleva la reducció de les sancions derivades de les actes amb acord a el 65 per cent, i s’eleva la reducció de les sancions en cas de sobte pagament a l’40 per cent, mantenint-se la reducció per conformitat al 30 per cent .

S’eleva fins a 600 euros l’import de les sancions mínimes en el cas de la manca de presentació o la presentació incompleta, inexacta o amb dades falses de les declaracions informatives exigides per la normativa duanera quan la conducta infractora es produeixi en relació amb la declaració sumària d’entrada.

S’estableix que el termini màxim per a l’inici de l’procediment sancionador incoat a partir de les liquidacions o resolucions dictades en determinats procediments d’aplicació dels tributs serà de sis mesos, alineant-se amb el termini general de resolució dels procediments tributaris.

Suspensió amb dispensa de garanties

D’altra banda, s’atorga cobertura legal a la possibilitat de no admetre les sol·licituds de suspensió amb dispensa total o parcial de garanties pels tribunals economicoadministratius, quan de la documentació incorporada a l’expedient es dedueixi que no compleixen els requisits establerts per a la concessió de la sol·licitud. Així mateix, i amb la finalitat d’evitar pràctiques fraudulentes consistents en l’aprofitament de la dificultat existent per a la tramitació de certes sol·licituds de suspensió, s’atorga rang legal a la possibilitat de l’Administració de continuar amb la seva actuació en aquells supòsits en què el deute es trobi en període executiu.

Monedes virtuals a l’estranger

S’introdueix la obligació d’informar sobre les monedes virtuals situades a l’estranger i es modifica el període de temps de conservació per les institucions financeres de les proves documentals, de les declaracions que resultin exigibles a les persones que ostentin la titularitat o el control de les comptes financers i de la resta d’informació utilitzada en compliment de les obligacions d’informació i de diligència deguda, que en cap cas haurà de ser inferior a cinc anys comptats a partir de la fi de el període durant el qual la institució financera està obligada a comunicar la informació.

Límit de el pagament en efectiu

També es modifica el règim substantiu dels pagaments en efectiu, disminuint el límit general de pagaments en efectiu de 2.500 a 1.000 euros; encara que per minimitzar els efectes col·laterals de la mesura en les petites economies domèstiques se seguirà mantenint el límit de 2.500 euros per als pagaments realitzats per les persones físiques que no actuïn en qualitat d’empresaris i professionals, tot i que es disminueix el límit de pagament en efectiu a 10.000 euros en el supòsit de les persones físiques particulars amb domicili fiscal fora d’Espanya, modificant-se a el mateix temps la regulació de l’procediment sancionador de el règim de limitacions de pagament en efectiu, incorporant les conseqüències per al supòsit de pagament de la sanció en qualsevol moment posterior a la proposta de sanció, Però amb caràcter previ a la notificació de la resolució definitiva per reduir la conflictivitat respecte de la imposició d’aquestes sancions, amb una reducció de l’50 per cent . Finalment, es fixa un termini de durada de l’procediment amb caràcter específic de sis mesos , davant l’eventualitat d’aplicació de l’termini de tres mesos que, amb caràcter general, s’estableix per al procediment administratiu ordinari.