Pròrroga de rebaixes fiscals i d’impostos temporals per a l’any 2024
Aquest 2024 els límits excloents i amplia el termini de renúncia o revocació de mòduls:
- prorroga els beneficis fiscals en IRPF i Societats per la millora d’eficiència energètica i energies renovables;
- prorroga la rebaixa fiscal dels aliments,
- la llum, el gas i combustibles per a calefacció;
- prorroga els gravàmens energètic i bancari i l’impost sobre solidaritat de les grans fortunes;
- actualitza els coeficients màxims per a la plusvàlua municipal;
- i modifica la presentació de manera electrònica de l’IRPF, de l’Impost sobre el Patrimoni i de l’impost de les grans fortunes.
Mòduls 2024
Es prorroguen per a 2024 els límits excloents de mòduls, aplicant-se els límits incrementats previstos. D’aquesta manera, podran seguir en mòduls en 2024 aquells que no superin els següents límits de facturació en 2023: per al conjunt d’activitats econòmiques, 250.000 €. I 125.000 € quan el destinatari sigui empresari o professional.
Es preveu un nou termini de renúncia o revocació del mètode d’estimació objectiva de l’IRPF i dels règims especials simplificat i de l’agricultura, ramaderia i pesca de l’IVA: fins a 31 de gener de 2024.
Deducció en IRPF per obres de millora d’eficiència energètica en 2024
S’amplia un any més l’àmbit temporal d’aplicació de la deducció prevista a aquest efecte en l’IRPF vinculades a les obres que impulsin la rehabilitació energètica, estenent-se fins al 31 de desembre de 2024 totes les mesures destinades a les reformes que ajudin a realitzar un consum més sostenible d’energia, ja sigui en cases particulars o en blocs de veïns. Aquestes ajudes permetran deduir-se un 20%, 40% o 60% d’IRPF als qui impulsin aquestes actuacions sobre les seves propietats. Uns percentatges subjectes al tipus d’habitatge i a la profunditat de les obres que es realitzin per a aconseguir l’objectiu de reduir el consum i obtenir els certificats corresponents.
Declaració de manera electrònica de l’IRPF
Es recull legalment que es podrà establir l’obligació de declaració a través de mitjans electrònics sempre que l’Administració tributària asseguri l’atenció personalitzada als contribuents que precisin d’assistència per a l’emplenament de la declaració per tals mitjans.
D’altra banda, l’avaluació de l’obligació de declarar en l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques per mitjans electrònics. Els resultats es traslladaran al Consell per a la Defensa del Contribuent perquè presenti un informe de conclusions i propostes en el qual es valorin els resultats aconseguits, les incidències produïdes, les queixes i recomanacions rebudes i es proposin les accions a realitzar en la següent campanya de declaració.
Declaració de manera electrònica de l’Impost sobre el Patrimoni
Els contribuents que poden estar obligats a l’autoliquidació de l’Impost sobre el Patrimoni, l’esment al fet que la via de presentació de la declaració pot ser exclusivament electrònica en aquest Impost.
Pròrroga de la llibertat d’amortització en l’Impost de societats
Se prórroga en la libertad de amortización para aquellas inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables, siendo aplicable tal libertad de amortización en los períodos impositivos:
- Que s’iniciïn o concloguin en 2023, quan l’entrada en funcionament dels elements a què es refereix aquest apartat es produeixi en 2023.
- Que s’iniciïn o concloguin en 2024, quan l’entrada en funcionament dels elements a què es refereix aquest apartat es produeixi en 2024.
I sempre que durant els 24 mesos següents a la data d’inici del període impositiu en què els elements adquirits entrin en funcionament, la plantilla mitjana total de l’entitat es mantingui respecte de la plantilla mitjana dels dotze mesos anteriors.
Pròrroga de rebaixes de tipus impositius en l’IVA
Tipus reduït del 5% o del 0% sobre aliments fins a 30 de juny de 2024
1. S’aplicarà el tipus del 5% de l’IVA als lliuraments, importacions i adquisicions intracomunitàries dels olis d’oliva i de llavors i les pastes alimentoses.
El tipus del recàrrec d’equivalència aplicable a aquestes operacions serà del 0,62%.
2. S’aplicarà el tipus del 0% de l’IVA als lliuraments, importacions i adquisicions intracomunitàries del pa comú, així com la massa de pa comú congelada i el pa comú congelat destinats exclusivament a l’elaboració del pa comú; les farines panificables; la llet produïda per qualsevol espècie animal: natural, certificada, pasteuritzada, concentrada, desnatada, esterilitzada, UHT, evaporada i en pols; els formatges; els ous; així com les fruites, verdures, hortalisses, llegums, tubercles i cereals, que tinguin la condició de productes naturals d’acord amb el Codi Alimentari i les disposicions dictades per al seu desenvolupament.
El tipus del recàrrec d’equivalència aplicable a aquestes operacions serà del 0%.
Tipus reduït del 10% sobre l’electricitat durant tot l’any 2024
– Titulars de contractes de subministrament d’electricitat, la potència contractada de la qual (terme fix de potència) sigui inferior o igual a 10 kW, amb independència del nivell de tensió del subministrament i la modalitat de contractació, quan el preu mig aritmètic del mercat diari corresponent a l’últim mes natural anterior al de l’últim dia del període de facturació hagi superat els 45 €/MWh.
– Titulars de contractes de subministrament d’electricitat que siguin perceptors del bo social d’electricitat i tinguin reconeguda la condició de vulnerable sever o vulnerable sever en risc d’exclusió social.
Tipus reduït del 10% sobre el gas fins a 31 de març de 2024
Des de l’1 de gener de 2024 i vigència fins al 31 de març de 2024, s’aplicarà el tipus del 10% de l’Impost sobre el Valor Afegit als lliuraments, importacions i adquisicions intracomunitàries de gas natural.
Tipus reduït del 10% sobre pèl·lets, briquetes i llenya fins a 30 de juny de 2024
Desde el 1 de enero de 2024 y vigencia hasta el 30 de junio de 2024, prevé la aplicación del tipo del 10 % del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de briquetas y «pellets» procedentes de la biomasa y a la madera para leña.
Pròrroga de rebaixes de tipus impositius en l’Impost Especial sobre l’Electricitat
Des de l’1 de gener de 2024 fins al 31 de març de 2024, l’Impost Especial sobre l’Electricitat s’exigirà al tipus impositiu del 2,5%, i, des de l’1 d’abril de 2024 fins al 30 de juny de 2024, al tipus impositiu del 3,8%.
Les quotes resultants de l’aplicació d’aquests tipus impositius no podran ser inferiors a les quanties següents:
a) 0,5 euros per megavat-hora (MWh), quan l’electricitat subministrada o consumida s’utilitzi en usos industrials, en embarcacions atracades en port que no tinguin la condició d’embarcacions privades d’esbarjo o en el transport per ferrocarril;
b) 1 euro per megavat-hora (MWh), quan l’electricitat subministrada o consumida es destini a altres usos.
Quan s’incompleixi la condició prevista en les lletres anteriors, les quanties indicades en aquestes tindran la consideració de tipus impositius i s’aplicaran sobre el subministrament o consum total del període expressat en megavat-hora (MWh).
A aquest efecte, es consideren usos industrials els efectuats en alta tensió o en plantes i instal·lacions industrials i els efectuats en baixa tensió amb destinació a regs agrícoles.
Recuperació gradual de l’Impost sobre el Valor de la Producció de l’Energia
Per a l’exercici 2024 la base imposable de l’Impost sobre el valor de la producció d’energia elèctrica estarà constituïda per l’import total que correspongui percebre al contribuent per la producció i incorporació al sistema elèctric d’energia elèctrica, mesura en barres de central, per cada instal·lació, en el període impositiu minorada en la meitat de les retribucions corresponents a l’electricitat incorporada al sistema durant el primer trimestre natural, i minorada en una quarta part de les retribucions corresponents a l’electricitat incorporada al sistema durant el segon trimestre natural.
Impost temporal de solidaritat de les grans fortunes
Subjectes passius de l’impost
L’objectiu és estendre el mínim exempt de 700.000 euros a tots els subjectes passius de l’impost, amb independència que siguin o no residents a Espanya.
Presentació de la declaració per mitjans electrònics
Obligació de declaració de l’impost per mitjans electrònics.
Pròrroga dels gravàmens energètic i bancari
La pròrroga durant 2024 dels dos gravàmens temporals previstos, per a l’establiment de gravàmens temporals energètic i d’entitats de crèdit i establiments financers de crèdit. A més, contempla la futura revisió de tots dos gravàmens per a la seva plena integració en el sistema tributari. De la mateixa manera, també es preveu una possible concertació amb les comunitats de País Basc i Navarra.
Impost sobre l’Increment del Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana
Els imports dels coeficients màxims a aplicar per a la determinació de la base imposable de l’Impost sobre l’Increment del Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana.
S’estableixen els següents imports màxims dels coeficients a aplicar sobre el valor del terreny en el moment de la meritació, segons el període de generació de l’increment de valor, amb efectes des del dia 1 de gener de 2024:
| Període de generació | Coeficient |
| Inferior a 1 any | 0,15 |
| 5 anys | 0,18 |
| 10 anys | 0,12 |
| 15 anys | 0,09 |
| Igual o superior a 20 anys | 0,40 |
Qualsevol dubte que els sorgeixen respecte a aquest tema no dubtin a dirigir-se a nosaltres, telefònicament a Carles Monfort Codina o al seu e-mail cmc@btsasociados.com, estarem encantats a atendre’ls.