S’aproven mesures fiscals per impulsar l’eficiència energètica dels habitatges

Les mesures consisteixen en deduccions a l’IRPF del 20%, 40% o 60% per obres en habitatges i edificis residencials que millorin l’eficiència energètica i en l’exclusió de tributació en aquest impost de determinades subvencions i ajuts per a la rehabilitació.

El 6 d’octubre del 2021 s’ha publicat el  Reial decret llei 19/2021 , de 5 d’octubre, de mesures urgents per impulsar la rehabilitació d’edificacions en el context del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència.

A continuació, es resumeixen les principals mesures tributàries, totes en l’àmbit de l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF):

1. Deduccions per obres de millora de leficiència energètica dhabitatges

Amb efectes des del 6 d’octubre del 2021, s’introdueixen tres noves deduccions temporals a la quota íntegra estatal de l’IRPF, que es calcularan sobre les quantitats invertides en obres de rehabilitació que contribueixin a assolir determinades millores de l’eficiència energètica de l’habitatge habitual o arrendada per al seu ús com a habitatge. En concret:

a. Deducció del 20%  de les quantitats satisfetes per obres que es realitzin entre el 6 d’octubre del 2021 i el 31 de desembre del 2022, per a la reducció de la demanda de calefacció i refrigeració de l’habitatge habitual o de qualsevol altra de titularitat del contribuent que estigui arrendada o en expectativa de lloguer per al seu ús com a habitatge, sempre que, en aquest últim cas, lhabitatge es llogui abans de 31 de desembre de 2023. La base màxima de deducció serà de 5.000 euros anuals. Les obres han de contribuir a una reducció d’almenys un 7% a la demanda de calefacció i refrigeració, cosa que s’acreditarà a través del certificat d’eficiència energètica de l’habitatge.

b. Deducció del 40%  de les quantitats satisfetes per obres realitzades en el mateix termini temporal que la deducció anterior, per a la millora en el consum d’energia primària no renovable de l’habitatge habitual o de qualsevol altre titularitat del contribuent que estigui arrendat o en expectativa de lloguer per al seu ús com a habitatge, sempre que, en aquest darrer cas, lhabitatge es llogui abans de 31 de desembre de 2023. La base màxima de deducció serà de 7.500 euros anuals. Les obres han de contribuir a una reducció d’almenys un 30% del consum d’energia primària no renovable, cosa que s’acreditarà mitjançant el certificat d’eficiència energètica de l’habitatge; o millorar la qualificació energètica de l’habitatge per obtenir una classe energètica “A” o “B”, a la mateixa escala de qualificació.

c. Deducció del 60%  de les quantitats satisfetes per obres realitzades entre el 6 d’octubre del 2021 i el 31 de desembre del 2023 per propietaris d’habitatges ubicats en edificis d’ús predominant residencial, que permetin una millora de l’eficiència energètica del conjunt de l’edifici, sempre que s’acrediti mitjançant un certificat d’eficiència energètica una reducció del consum d’energia primària no renovable del 30% com a mínim; o bé, una millora de la qualificació energètica de l’edifici per obtenir una classe energètica “A” o “B”, a la mateixa escala de qualificació. En aquest cas, s’assimilaran a habitatge les places de garatge i trasters que s’hi haguessin adquirit. No donaran dret a aquesta deducció les obres realitzades a la part de lhabitatge que estigui afecta a una activitat econòmica.

La base màxima de deducció és de 5.000 euros anuals. Les quantitats satisfetes no deduïdes per excedir la base màxima anual de deducció es poden deduir, amb el mateix límit, en els quatre exercicis següents, sense que en cap cas la base acumulada de la deducció no pugui excedir els 15.000 euros.

En relació amb les deduccions previstes a les lletres a) ib) anteriors es preveu el següent:

a. Que no es podran practicar quan lobra es realitzi en parts dels habitatges que estiguin afectes a una activitat econòmica, places de garatge, trasters, jardins, parcs, piscines i instal·lacions esportives i altres elements anàlegs.

b. Que una mateixa obra no podrà donar dret a totes dues deduccions.

c. Que no són aplicables quan la millora acreditada i les quanties satisfetes corresponguin a actuacions realitzades en el conjunt de l’edifici i sigui procedent l’aplicació de la deducció indicada a la lletra c) anterior.

Per a les tres deduccions s’estableix el següent:

a. Que la base de deducció estarà constituïda per les quantitats satisfetes mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes a entitats de crèdit a les persones o entitats que realitzin les obres o que expedeixin els certificats corresponents. No donaran dret a deducció les quantitats satisfetes mitjançant el lliurament de diners de curs legal.

b. Que de la base de deducció shan de descomptar les quanties subvencionades oa subvencionar a través dun programa dajudes públiques.

2. Ajuts en matèria de rehabilitació residencial i habitatge 

D’altra banda, s’estableix que no s’integraran a la base imposable de l’IRPF dels anys 2021 i següents els ajuts concedits en virtut dels programes establerts a: (i) el Reial decret 691/2021, de 3 d’agost; (ii) el Reial decret 737/2020, de 4 d’agost; i (iii) el Reial decret 853/2021, de 5 d’octubre.