Serveis gratuïts entre societat i el seu soci únic

Assenyala la DGT que quan el soci únic presta serveis sense contraprestació a la societat, l’ajust a valor de mercat determina l’existència d’una aportació de socis per a la societat i un major valor de participació en la societat per al soci.

En una inspecció es regularitzen les declaracions de l’IRPF dels exercicis 2010 a 2012, ajustant a valor de mercat dels serveis de publicitat i relacions públiques prestats per una persona física a la societat de responsabilitat limitada de la qual era sòcia única i administradora, ja que la societat no havia satisfet cap retribució a la sòcia.

Es planteja si la part de les reserves acumulades de la societat fins al 31-12-2009, en l’import que correspondria als serveis professionals prestats gratuïtament per la sòcia a la societat, podrien considerar-se a efectes fiscals com a aportacions de socis i no com reserves procedents de beneficis.

En aquest sentit, la valoració a valor de mercat dels serveis prestats per la sòcia a la societat en els exercicis 2006 a 2009 suposa un rendiment de l’activitat econòmica de la sòcia pel valor de mercat dels serveis professionals prestats a la societat, i una despesa deduïble en la societat per aquest import.

Així mateix, en no existir contraprestació per aquests serveis, l’ajust anterior determina la consideració d’aquests serveis pel seu valor de mercat com a aportacions de socis, augmentant en aquest import el valor d’adquisició de la participació de la sòcia en la societat.

Tanmateix, cal tenir en compte que els ajustos fiscals anteriors no poden efectuar-se si els exercicis a què es refereixen estan prescrits. Així, un cop produïda la prescripció, no es poden modificar ni els rendiments de la persona física ni els ingressos i despeses declarades per la societat.